計算經(jīng)濟補償金時，員工前12個月平均工資，應(yīng)當以稅前、扣社保之前的工資來計算
瀏覽次數(shù)：0 日期：2017-08-02
張某于2009年3月進入上海某金屬制品有限公司工作，擔(dān)任工程項目設(shè)計師。雙方簽訂了合同期限為2009年3月-2012年2月的勞動合同。張某每月的勞動報酬為9000元，公司每月為其繳納社會保險、住房公積金，并代扣代繳個人所得稅。每年2月，公司為激勵員工，會統(tǒng)一為所有員工發(fā)放“年終十三薪”。
2011年4月，公司因多次收到客戶投訴，認為張某的工作能力已跟不上公司的要求與發(fā)展，對其進行了培訓(xùn)及換崗，但以后幾個月，張某的工作表現(xiàn)依然無法得到公司的認可。20 11年8月，公司決定以“不能勝任工作”為由與張某解除勞動關(guān)系，并支付其經(jīng)濟補償金。
張某對與公司解除勞動關(guān)系沒有異議，但雙方對經(jīng)濟補償金的平均工資基數(shù)的計算方法存在爭議，因協(xié)商未果，張某向勞動仲裁委員會申請仲裁，要求公司補足因平均工資基數(shù)計算錯誤而導(dǎo)致的經(jīng)濟補償金差額。
爭議焦點
本案的爭議焦點在于：經(jīng)濟補償金的平均工資基數(shù)應(yīng)如何確定?
張某認為：經(jīng)濟補償金的平均工資基數(shù)應(yīng)當根據(jù)其離職前十二個月的平均工資確定。公司應(yīng)當將其離職前十二個月的“應(yīng)發(fā)工資”與年終十三薪加在一起，計算出其前十二個月平均工資，作為其經(jīng)濟補償金的工資基數(shù)。
公司認為：雙方勞動合同約定張某月工資為9000元，但實際公司每月為其代繳社會保險、住房公積金，并代扣代繳個人所得稅。法律并未明文規(guī)定經(jīng)濟補償金的工資基數(shù)是否應(yīng)當扣除以上費用，故公司按照每月“實得工資”作為平均工資基數(shù)計算張某的經(jīng)濟補償金，并無不妥。
裁判結(jié)果
勞動爭議仲裁委員會經(jīng)審理后，支持了勞動者的觀點，裁決用人單位補足因平均工資基數(shù)計算錯誤而導(dǎo)致的經(jīng)濟補償金差額。
律師點評
《勞動合同法》第四十七條規(guī)定：“經(jīng)濟補償按勞動者在本單位的工作年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。…本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或這終止前十二個月的平均工資?！睂嶋H操作中，經(jīng)濟補償金的計算基數(shù)是前十二個月的平均應(yīng)發(fā)工資還是實得工資?是稅前工資還是稅后工資?許多用人單位存在一定的隨意性，本案所涉及的經(jīng)濟補償金的計算存在以下三個問題：
一、經(jīng)濟補償金的平均工資基數(shù)是否要計算“年終十三薪”?
國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定：“工資總額由下列六個部分組成：(一)計時工資;(二)計件工資;(三)獎金;(四)津貼和補貼;(五)加班加點工資;(六)特殊情況下支付的工資”。
本案中，“年終獎十三薪”是獎金的性質(zhì)，屬于工資總額的組成部分，因此用人單位在對經(jīng)濟補償金的平均工資基數(shù)進行計算時，應(yīng)當將勞動者年終獎十三薪計算在“前十二個月工資”之內(nèi)。
二、經(jīng)濟補償金的平均工資基數(shù)是否能扣除個人繳納的社會保險、住房公積金費用?
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，社保、住房公積金由用人單位與勞動者按照一定的比例繳納。而用人單位每月為勞動者代扣代繳的個人部分，最后進入勞動者個人社保或公積金賬戶，是貨幣性收入，當然屬于工資的組成部分，因此在計算經(jīng)濟補償金的平均工資基數(shù)時不能扣除。
三、經(jīng)濟補償金的平均工資基數(shù)是稅前工資還是稅后工資?
對于這個問題，法律并未明確規(guī)定平均工資是稅前工資還是稅后工資，但《勞動合同法實施條例》規(guī)定經(jīng)濟補償金的工資基數(shù)按照勞動者應(yīng)得工資計算，而應(yīng)得工資通常是指稅前工資。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2001年頒布的《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》第一條規(guī)定：“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅?！?/p>
上述條款表明，對勞動者取得的經(jīng)濟補償金，只有在高于一定總額之后再通過法定的計算方式繳稅;如果勞動者取得的一次性經(jīng)濟補償金在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，是免征個人所得稅的。因此，公司不能在計算工資基數(shù)時先行扣除個人所得稅，經(jīng)濟補償金的平均工資基數(shù)應(yīng)當是稅前工資。